完善新债务重组准则相关问题的建议

    本文讲的是债务重组会计研究。新债务重组准则的实施，对推动中国经济进一步市场化和国际化等均有重要的理论和现实意义。随着市场经济更加完善，新债务重组准则的实施将会产生更好的效果。...
    完善新债务重组准则相关问题的建议
    1.运用公允价值的同时要考虑资金时间价值
    公允价值的定义是“指公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。”根据谨慎性原则，对于那些存在活跃市场、公允价值能可靠取得的非现金资产,以及具有商业实质的交易则采用公允价值计量，重组债务的账面价值和公允价值之间的差额确认为债务重组损益，同时要考虑资金的时间价值，以现值计量。即以修改其他债务条件偿还债务的，如果延长债务的偿还期限，应将重组后的未来应付金额按折现后的现值确认，就不会出现债权人做出让步而不认为是债务重组的情形。
    2.在现金流量表的补充资料中增加 “债务重组损益”
    现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，编制现金流量表的目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出。主表和附加资料所反应的“经营活动产生的现金流量净额”不一致，建议在现金流量表的补充资料中增加一项“债务重组损益”，作为净利润的调整项目，专门反映债务重组产生的损益。这样处理可以较清楚地了解债务重组收益对企业利润的影响，提高会计数据的质量，提高企业对外提供的信息的准确性和价值性，为报表使用者的决策提供参考资料。
    总之，新债务重组准则的实施，对推动中国经济进一步市场化和国际化等均有重要的理论和现实意义。随着市场经济更加完善，新债务重组准则的实施将会产生更好的效果。